46 稅收資訊

中華人民共和國(guó)稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

熱點(diǎn)關(guān)注

支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展

稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引（1.0）*

黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展。2023

年 7 月 24 日，中共中央政治局會(huì)議強(qiáng)調(diào)延續(xù)、優(yōu)化、完善并落實(shí)

好減稅降費(fèi)政策。7 月 31 日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議對(duì)今明兩年到期的

階段性政策作出后續(xù)安排。近日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了支

持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策文件，并按照享受主

體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、享受方式、政策依據(jù)、政策案例的體例

進(jìn)行梳理，編寫形成《支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政

策指引（1.0）》，供納稅人繳費(fèi)人和各地財(cái)稅人員參考使用。目

錄如下：

一、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額 10 萬元以下免征增值稅政策

二、增值稅小規(guī)模納稅人適用 3% 征收率的應(yīng)稅銷售收入減按

1% 征收增值稅政策

三、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征

*　由于篇幅限制，本書僅節(jié)選目錄，詳細(xì)內(nèi)容見國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)“政策法規(guī)-政策指引”。以下

指引同。

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熱點(diǎn)關(guān)注 47

收“六稅兩費(fèi)”政策

四、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策

五、個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過 200 萬元部分減半征收

個(gè)人所得稅政策

六、金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶 1000 萬元及以下小額貸

款利息收入免征增值稅政策

七、金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶 100 萬元及以下小額貸款

利息收入免征增值稅政策

八、為農(nóng)戶、小微企業(yè)及個(gè)體工商戶提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)

務(wù)免征增值稅政策

九、金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅政策

十、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策

十一、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)減免政策

十二、退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)減免政策

十三、吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)減免政策

十四、吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)減免政策

支持協(xié)調(diào)發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

協(xié)調(diào)發(fā)展是經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展的內(nèi)在要求，是高質(zhì)量發(fā)

展的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)，要求堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、綜合平衡，補(bǔ)齊短板、

縮小差距，努力推動(dòng)形成各區(qū)域各領(lǐng)域欣欣向榮、全面發(fā)展的景

象。為深入貫徹落實(shí)協(xié)調(diào)發(fā)展理念，增強(qiáng)發(fā)展的平衡性、包容性、

可持續(xù)性，促進(jìn)各區(qū)域各領(lǐng)域各方面協(xié)同配合、均衡一體發(fā)展，

國(guó)家實(shí)施了一系列稅費(fèi)優(yōu)惠政策。國(guó)家稅務(wù)總局按照享受主體、

優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，從區(qū)域協(xié)同發(fā)展、

城鄉(xiāng)一體發(fā)展、物質(zhì)文明和精神文明平衡發(fā)展、經(jīng)濟(jì)社會(huì)統(tǒng)籌發(fā)

展等四個(gè)方面，梳理形成了涵蓋 216 項(xiàng)支持協(xié)調(diào)發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠

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政策指引。

一、支持區(qū)域協(xié)同發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠

為深入實(shí)施區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略、區(qū)域重大戰(zhàn)略、主體功能區(qū)戰(zhàn)

略，優(yōu)化重大生產(chǎn)力布局，構(gòu)建優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、高質(zhì)量發(fā)展的區(qū)域經(jīng)濟(jì)

布局和國(guó)土空間體系，國(guó)家在支持民族地區(qū)發(fā)展、推動(dòng)西部大開發(fā)

戰(zhàn)略、加強(qiáng)邊境地區(qū)建設(shè)，高質(zhì)量建設(shè)海南自由貿(mào)易港等特定區(qū)域

方面出臺(tái)了多項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策。具體包括：

（一）民族區(qū)域稅費(fèi)優(yōu)惠

1. 民族自治地方企業(yè)減征或免征屬于地方分享的企業(yè)所得稅

2. 新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

3. 新疆喀什、霍爾果斯特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)定期免征企業(yè)

所得稅

（二）西部地區(qū)稅費(fèi)優(yōu)惠

4. 設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按 15% 的稅率征收企業(yè)

所得稅

5. 探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)減免

6. 青藏鐵路公司及其所屬單位營(yíng)業(yè)賬簿免征印花稅

7. 青藏鐵路公司貨物運(yùn)輸合同免征印花稅

8. 青藏鐵路公司及其所屬單位自采自用的砂、石等材料免征資

源稅

9. 青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公及

運(yùn)輸免征契稅

10. 青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

11. 青藏鐵路公司及其所屬單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使

用稅

（三）邊境地區(qū)稅費(fèi)優(yōu)惠

12. 邊銷茶銷售免征增值稅

13. 邊民互市限額免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅

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（四）特定區(qū)域稅費(fèi)優(yōu)惠

14. 海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按 15% 稅率征收企業(yè)所

得稅

15. 海南自由貿(mào)易港旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)

新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅

16. 海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)一次性扣除

17. 海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)加速折舊、攤銷

18. 海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅超稅負(fù)部分免征

19. 中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)免征增值稅

20. 中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)內(nèi)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)減征

企業(yè)所得稅

21. 橫琴、平潭實(shí)驗(yàn)區(qū)企業(yè)銷售貨物免征增值稅

22. 橫琴、平潭實(shí)驗(yàn)區(qū)企業(yè)銷售貨物免征消費(fèi)稅

23. 福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按 15% 稅率征收企

業(yè)所得稅

24. 福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)差額免征個(gè)人所得稅

25. 深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按 15%

稅率征收企業(yè)所得稅

26. 橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)一次性扣除

27. 橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)加速折舊、

攤銷

28. 橫琴粵澳深度合作區(qū)旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)

企業(yè)新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅

29. 橫琴粵澳深度合作區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按 15% 稅率征收企

業(yè)所得稅

30. 橫琴粵澳深度合作區(qū)境內(nèi)外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得

稅優(yōu)惠

31. 橫琴粵澳深度合作區(qū)工作的澳門居民個(gè)人所得稅超稅負(fù)部

分免征

32. 廣州南沙鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按 15% 稅率征收企業(yè)所得稅

33. 廣州南沙高新技術(shù)重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限

50 稅收資訊

中華人民共和國(guó)稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

34. 廣州南沙工作的香港居民和澳門居民個(gè)人所得稅超稅負(fù)部

分免征

二、支持城鄉(xiāng)一體發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠

為加快城鄉(xiāng)融合發(fā)展，深入推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)

構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，國(guó)家在支持城鄉(xiāng)住房發(fā)展、加快城鄉(xiāng)

基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、培植城鄉(xiāng)產(chǎn)業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力等方面出臺(tái)了多項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)

惠政策，具體包括：

（一）促進(jìn)城鄉(xiāng)住房發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠

35. 易地扶貧搬遷貧困人口有關(guān)收入免征個(gè)人所得稅

36. 易地扶貧搬遷貧困人口取得安置住房免征契稅

37. 易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體取得建設(shè)土地免征契稅、印花稅

38. 易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體、項(xiàng)目單位免征印花稅

39. 易地扶貧搬遷安置住房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

40. 易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體購置安置房源免征契稅、印花稅

41. 符合條件的棚戶區(qū)改造支出準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除

42. 改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

43. 改造安置住房免征相關(guān)印花稅

44. 轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源免征土地增值稅

45. 經(jīng)營(yíng)管理單位回購改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源免

征契稅

46. 經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

47. 經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營(yíng)管理單位免征相關(guān)印花稅

48. 轉(zhuǎn)讓舊房作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源免征土地增值稅

49. 回購經(jīng)濟(jì)適用住房作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源免征契稅

50. 公租房租金收入免征增值稅

51. 捐贈(zèng)住房作為公租房按照公益性捐贈(zèng)在企業(yè)所得稅前扣除

52. 捐贈(zèng)住房作為公租房按照公益性捐贈(zèng)在個(gè)人所得稅前扣除

53. 公租房免征房產(chǎn)稅

54. 出租公共租賃住房免征房產(chǎn)稅

55. 公租房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

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熱點(diǎn)關(guān)注 51

56. 公租房經(jīng)營(yíng)管理單位免征相關(guān)印花稅

57. 簽訂公租房租賃協(xié)議免征印花稅

58. 轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源免征土地增值稅

59. 公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購買住房作為公租房免征契稅

（二）加快城鄉(xiāng)公共設(shè)施建設(shè)稅費(fèi)優(yōu)惠

60. 國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅“三免三

減半”

61. 市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

62. 城市公共交通用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

63. 鐵路、公路、飛機(jī)場(chǎng)跑道等公用設(shè)施占用耕地減征耕地占

用稅

64. 水利設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

65. 農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅

66. 農(nóng)田水利設(shè)施占用耕地不征耕地占用稅

67. 國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅

68. 農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得企業(yè)所得稅“三

免三減半”

69. 農(nóng)村飲水安全工程免征增值稅

70. 農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

71. 農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使

用稅

72. 建設(shè)農(nóng)村飲水安全工程承受土地使用權(quán)免征契稅

73. 農(nóng)村飲水安全工程免征印花稅

（三）培植城鄉(xiāng)核心競(jìng)爭(zhēng)力稅費(fèi)優(yōu)惠

74. 高新技術(shù)企業(yè)減按 15％稅率征收企業(yè)所得稅

75. 高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至 10 年

76. 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按 15％稅率征收企業(yè)所得稅

77. 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

78. 委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

79. 軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)部分即征即退

52 稅收資訊

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80. 國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

81. 國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

82. 軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大

再生產(chǎn)的可作為不征稅收入

83. 符合條件的軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額稅前扣除

84. 企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限

85. 集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅

86. 集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護(hù)建設(shè)

稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除

87. 承建集成電路重大項(xiàng)目的企業(yè)進(jìn)口新設(shè)備可分期繳納進(jìn)口

增值稅

88. 線寬小于 0.8 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

89. 線寬小于 0.25 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所

得稅

90. 投資額超過 80 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所

得稅

91. 投資額超過 150 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免

企業(yè)所得稅

92. 國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于 28 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定

期減免企業(yè)所得稅

93. 國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于 65 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定

期減免企業(yè)所得稅

94. 國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目

定期減免企業(yè)所得稅

95. 國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長(zhǎng)虧

損結(jié)轉(zhuǎn)年限

96. 國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)

定期減免企業(yè)所得稅

97. 國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

98. 集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限

99. 重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅

100. 科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口免征增值

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熱點(diǎn)關(guān)注 53

稅、消費(fèi)稅

101. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免

征增值稅

102. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

103. 技術(shù)成果投資入股遞延納稅

三、支持兩個(gè)文明平衡發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠

中國(guó)式現(xiàn)代化是物質(zhì)文明和精神文明相協(xié)調(diào)的現(xiàn)代化，在不斷

厚植現(xiàn)代化物質(zhì)基礎(chǔ)、夯實(shí)人民幸福生活物質(zhì)條件的同時(shí)，要大力

發(fā)展社會(huì)主義先進(jìn)文化。國(guó)家圍繞提高社會(huì)文明程度、提升公共文

化服務(wù)水平、健全現(xiàn)代文化產(chǎn)業(yè)體系、推進(jìn)對(duì)外文化交流發(fā)展等方

面出臺(tái)了多項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，具體包括：

（一）助力社會(huì)文明程度提高稅費(fèi)優(yōu)惠

104. 圖書批發(fā)、零售免征增值稅

105. 對(duì)部分出版物在出版環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅 100% 先征后退

106. 對(duì)部分出版物在出版環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅 50% 先征后退

107. 對(duì)符合條件的印刷、制作業(yè)務(wù)實(shí)行增值稅 100% 先征后退

108. 古舊圖書免征增值稅

109. 黨報(bào)、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅

110. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅

111. 稿酬所得減計(jì)個(gè)人所得稅

112. 圖書、報(bào)紙、期刊以及音像制品征訂憑證免征印花稅

（二）推動(dòng)公共文化服務(wù)水平提升稅費(fèi)優(yōu)惠

113. 銷售電影拷貝、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)、電影發(fā)行收入以及農(nóng)村電

影放映收入免征增值稅

114. 電影行業(yè)企業(yè) 2020 年度發(fā)生的虧損最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至

8 年

115. 收取有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)免征增值稅

116. 收取農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)免征增值稅

117. 文化場(chǎng)館提供文化服務(wù)取得的第一道門票收入免征增值稅

54 稅收資訊

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118. 宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入免征增值稅

119. 科普活動(dòng)門票收入免征增值稅

120. 符合條件的文化服務(wù)可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增

值稅

121. 符合條件的文化單位可享受非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅優(yōu)惠

122. 個(gè)人獲得省部級(jí)及以上單位頒發(fā)的文化方面獎(jiǎng)金免征個(gè)人

所得稅

123. 符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

124. 定期減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

（三）促進(jìn)現(xiàn)代文化產(chǎn)業(yè)體系健全稅費(fèi)優(yōu)惠

125. 經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅

126. 經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)五年內(nèi)免征房產(chǎn)稅

127. 認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的文化企業(yè)減按 15% 稅率征收企業(yè)

所得稅

128. 符合條件的文化創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用企業(yè)所得稅

稅前加計(jì)扣除

129. 銷售自主開發(fā)生產(chǎn)動(dòng)漫軟件增值稅超稅負(fù)部分即征即退

130. 符合條件的動(dòng)漫設(shè)計(jì)等服務(wù)可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算

繳納增值稅

131. 動(dòng)漫軟件出口免征增值稅

132. 符合條件的動(dòng)漫企業(yè)可享受國(guó)家鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)

所得稅優(yōu)惠

（四）推進(jìn)對(duì)外文化交流發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠

133. 向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的廣播影視節(jié)目（作品）

制作和發(fā)行服務(wù)適用增值稅零稅率

134. 境內(nèi)單位和個(gè)人在境外提供廣播影視節(jié)目（作品）播映服

務(wù)免征增值稅

135. 境內(nèi)單位和個(gè)人在境外提供文化服務(wù)免征增值稅

136. 認(rèn)定為技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的文化企業(yè)減按 15％稅率征

收企業(yè)所得稅

中華人民共和國(guó)稅法·稅收資訊 2023 年 10 月（總第 80 期）

熱點(diǎn)關(guān)注 55

四、支持經(jīng)濟(jì)社會(huì)統(tǒng)籌發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠

扎實(shí)推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)質(zhì)的有效提升和量的合

理增長(zhǎng)，需要經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展。國(guó)家圍繞就業(yè)保民生、穩(wěn)外資促

對(duì)外開放、支持重組促要素流動(dòng)、支持消費(fèi)提振信心、支持災(zāi)后重

建及化解納稅困難等方面出臺(tái)多項(xiàng)稅費(fèi)支持政策，具體包括：

（一）促就業(yè)保民生稅費(fèi)優(yōu)惠

137. 重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減

138. 吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)扣減

139. 退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減

140. 吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)扣減

141. 隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅

142. 隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅

143. 安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

144. 軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅

145. 自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅

146. 安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

147. 殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

148. 安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶增值稅即征即退

149. 特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

150. 安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除

151. 安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

152. 符合條件的用人單位分檔減繳殘疾人就業(yè)保障金

153. 符合條件的企業(yè)免征殘疾人就業(yè)保障金

（二）穩(wěn)外資促對(duì)外開放稅費(fèi)優(yōu)惠

154. 境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅

155. 符合條件的非居民納稅人享受協(xié)定待遇

156. QFII 和 RQFII 委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)免

征增值稅

157. QFII 和 RQFII 取得中國(guó)境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)

56 稅收資訊

中華人民共和國(guó)稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

讓所得暫免征收企業(yè)所得稅

158. QFII 和 RQFII 取得創(chuàng)新企業(yè) CDR 轉(zhuǎn)讓差價(jià)收入暫免征收

增值稅

159. QFII 和 RQFII 取得創(chuàng)新企業(yè) CDR 轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和股息紅

利所得征免企業(yè)所得稅

160. 境外機(jī)構(gòu)投資銀行間本幣市場(chǎng)取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入免

征增值稅

161. 境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券利息收入暫免征收增值稅

162. 境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅

163. 香港市場(chǎng)投資者投資上交所上市 A 股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)免

征增值稅

164. 香港市場(chǎng)投資者投資上交所上市 A 股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所

得暫免征收所得稅

165. 香港市場(chǎng)投資者投資上交所上市 A 股取得的股息紅利減

免所得稅

166. 香港市場(chǎng)投資者投資深交所上市 A 股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)免

征增值稅

167. 香港市場(chǎng)投資者投資深交所上市 A 股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所

得暫免征收所得稅

168. 香港市場(chǎng)投資者投資深交所上市 A 股取得的股息紅利減

免所得稅

169. 香港市場(chǎng)投資者參與股票擔(dān)保賣空涉及的股票借入、歸還

暫免征收證券（股票）交易印花稅

170. 香港市場(chǎng)投資者買賣內(nèi)地基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)免征增

值稅

171. 香港市場(chǎng)投資者買賣內(nèi)地基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得暫

免征收所得稅

172. 香港市場(chǎng)投資者從內(nèi)地基金分配取得收益減免所得稅

173. 境外機(jī)構(gòu)投資者從事中國(guó)境內(nèi)原油期貨交易暫不征收企業(yè)

所得稅

中華人民共和國(guó)稅法·稅收資訊 2023 年 10 月（總第 80 期）

熱點(diǎn)關(guān)注 57

（三）支持重組促要素流動(dòng)稅費(fèi)優(yōu)惠

174. 將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和

勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)重組不征收增值稅

175. 注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)

抵扣

176. 符合條件的企業(yè)重組可選擇特殊性稅務(wù)處理

177. 非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外分期繳納企業(yè)所得稅

178. 全民所有制企業(yè)改制中資產(chǎn)評(píng)估增值不計(jì)入應(yīng)納稅所得額

179. 符合條件的企業(yè)事業(yè)單位改制重組承受土地、房屋權(quán)屬免

征契稅

180. 符合條件的企業(yè)改制重組發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移暫不征收土地增

值稅

181. 符合條件的企業(yè)改制過程中減免印花稅

182. 股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本免征個(gè)人所得稅

183. 個(gè)人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本免征個(gè)

人所得稅

184. 中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個(gè)人所

得稅

（四）支持消費(fèi)提振信心稅費(fèi)優(yōu)惠

185. 個(gè)人銷售住房減免增值稅

186. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用家庭唯一生活用房免征個(gè)人所得稅

187. 職工取得單位低價(jià)售房的差價(jià)收益免征個(gè)人所得稅

188. 個(gè)人銷售或購買住房免征印花稅

189. 個(gè)人銷售住房免征土地增值稅

190. 個(gè)人購買安置住房免征印花稅

191. 個(gè)人購買安置住房減征契稅

192. 個(gè)人因房屋被征收而取得改造安置住房減免契稅

193. 個(gè)人購買家庭唯一住房或第二套改善性住房減征契稅

194. 個(gè)人購買經(jīng)濟(jì)適用房減半征收契稅

195. 城鎮(zhèn)職工第一次購買公有住房免征契稅

58 稅收資訊

中華人民共和國(guó)稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

196. 居民換購住房退還個(gè)人所得稅

197. 個(gè)人出租住房減按 10% 征收個(gè)人所得稅

198. 個(gè)人租賃住房免征印花稅

199. 個(gè)人出租住房減征增值稅

200. 個(gè)人出租住房減征房產(chǎn)稅

201. 個(gè)人出租住房免征城鎮(zhèn)土地使用稅

202. 企事業(yè)單位等向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住

房減征房產(chǎn)稅

203. 住房租賃企業(yè)出租住房減征增值稅

204. 購置新能源汽車免征車輛購置稅

205. 節(jié)能汽車減半征收車船稅

206. 新能源車船免征車船稅

（五）支持災(zāi)后重建及化解納稅困難稅費(fèi)優(yōu)惠

207. 納稅困難減免房產(chǎn)稅

208. 納稅困難減免城鎮(zhèn)土地使用稅

209. 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的因地震災(zāi)害造成的財(cái)產(chǎn)損失予以企業(yè)所得

稅稅前扣除

210. 因地震災(zāi)害造成重大損失的個(gè)人可減征個(gè)人所得稅

211. 對(duì)受災(zāi)地區(qū)個(gè)人取得的撫恤金、救濟(jì)金免征個(gè)人所得稅

212. 對(duì)受災(zāi)而停止使用的毀損不堪居住和使用的房屋和危險(xiǎn)房

屋免征房產(chǎn)稅

213. 房屋大修停用在半年以上的期間免征房產(chǎn)稅

214. 因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失可減征或免

征資源稅

215. 已完稅的車船因地震災(zāi)害報(bào)廢、滅失的可申請(qǐng)退還車船稅

216. 捐贈(zèng)受災(zāi)物資免征進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收

中華人民共和國(guó)稅法·稅收資訊 2023 年 10 月（總第 80 期）

熱點(diǎn)關(guān)注 59

支持共享發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

共享發(fā)展是“五大發(fā)展理念”的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，堅(jiān)持共享

發(fā)展不僅是中國(guó)特色社會(huì)主義的本質(zhì)要求，也是完整、準(zhǔn)確、全面

貫徹新發(fā)展理念的根本價(jià)值導(dǎo)向。共享發(fā)展是集全民共享、全面共

享、共建共享與漸進(jìn)共享于一體的科學(xué)發(fā)展理念，其實(shí)質(zhì)是以人民

為中心，做到發(fā)展為了人民、發(fā)展依靠人民、發(fā)展成果由人民共

享。為使全體人民在共建共享發(fā)展中有更多獲得感，增強(qiáng)發(fā)展動(dòng)

力，增進(jìn)人民團(tuán)結(jié)，朝著共同富裕方向穩(wěn)步前進(jìn)，國(guó)家實(shí)施了一系

列稅費(fèi)優(yōu)惠政策。國(guó)家稅務(wù)總局按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條

件、政策依據(jù)的編寫體例，從推進(jìn)鄉(xiāng)村振興、維護(hù)社會(huì)公平正義、

縮小收入差距、推動(dòng)共同富裕四個(gè)方面，梳理形成了涵蓋 182 項(xiàng)支

持共享發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引。

一、推進(jìn)鄉(xiāng)村振興稅費(fèi)優(yōu)惠

為扎實(shí)推進(jìn)鞏固拓展脫貧攻堅(jiān)成果同鄉(xiāng)村振興有效銜接，加

快探索拓寬先富帶后富、先富幫后富的有效路徑，加快農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)

代化，國(guó)家在支持農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、優(yōu)化土地資源配置、促進(jìn)農(nóng)

產(chǎn)品生產(chǎn)流通、支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展、促進(jìn)農(nóng)業(yè)資源綜合

利用、支持農(nóng)村金融發(fā)展等方面出臺(tái)了多項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策。具體

包括：

（一）支持農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)稅費(fèi)優(yōu)惠

1. 農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅

2. 縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位可選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算

繳納增值稅

3. 水利設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

60 稅收資訊

中華人民共和國(guó)稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

4. 農(nóng)田水利設(shè)施占用耕地不征收耕地占用稅

5. 國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)

附加

6. 小型農(nóng)田水利建設(shè)、田間土地整治建設(shè)和農(nóng)村集中供水工程

建設(shè)免征水土保持補(bǔ)償費(fèi)

7. 農(nóng)村居民占用耕地新建自用住宅減半征收耕地占用稅

8. 農(nóng)村烈屬等優(yōu)撫對(duì)象及低保農(nóng)民新建自用住宅免征耕地占

用稅

9. 利用農(nóng)村集體土地新建、翻建自用住房免征水土保持補(bǔ)償費(fèi)

10. 農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得企業(yè)所得稅“三

免三減半”

11. 農(nóng)村飲水安全工程免征增值稅

12. 農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

13. 農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使

用稅

14. 建設(shè)農(nóng)村飲水安全工程承受土地使用權(quán)免征契稅

15. 農(nóng)村飲水安全工程免征印花稅

（二）優(yōu)化土地資源配置稅費(fèi)優(yōu)惠

16. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

17. 承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

18. 出租國(guó)有農(nóng)用地給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

19. 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

20. 承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)

生產(chǎn)免征契稅

21. 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織股份合作制改革免征契稅

22. 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資免征契稅

23. 收回集體資產(chǎn)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅

24. 農(nóng)村土地、房屋確權(quán)登記不征收契稅

（三）促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)流通稅費(fèi)優(yōu)惠

25. 進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

中華人民共和國(guó)稅法·稅收資訊 2023 年 10 月（總第 80 期）

熱點(diǎn)關(guān)注 61

26. 進(jìn)口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅

27. 單一大宗飼料等在國(guó)內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅

28. 生產(chǎn)銷售有機(jī)肥免征增值稅

29. 滴灌產(chǎn)品免征增值稅

30. 生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅

31. 批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅

32. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

33. 納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣

進(jìn)項(xiàng)稅額

34. 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除

35. 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅

36. 從事“四業(yè)”的個(gè)人暫不征收個(gè)人所得稅

37. 農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅

38. 捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅

39. 農(nóng)村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅

40. 蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅

41. 部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅

42. 農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)免征房產(chǎn)稅

43. 農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（四）支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠

44.“公司 + 農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式銷售畜禽免征增值稅

45.“公司 + 農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免

企業(yè)所得稅

46. 農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

47. 農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農(nóng)用物資免征增值稅

48. 購進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

49. 購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)

保險(xiǎn)合同免征印花稅

（五）促進(jìn)農(nóng)業(yè)資源綜合利用稅費(fèi)優(yōu)惠

50. 以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)燃料燃?xì)怆娏崃吧镉?/p>

62 稅收資訊

中華人民共和國(guó)稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

實(shí)行增值稅即征即退 100%

51. 以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)纖維板等資源綜合利用產(chǎn)品

實(shí)行增值稅即征即退 90% 總額

52. 以廢棄動(dòng)植物油為原料生產(chǎn)生物柴油和工業(yè)級(jí)混合油實(shí)行

增值稅即征即退 70%

53. 以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙實(shí)行增值稅即

征即退 50%

54. 以農(nóng)作物秸稈及殼皮等原料生產(chǎn)的纖維板等產(chǎn)品取得的收

入減按 90% 計(jì)入收入

55. 沼氣綜合開發(fā)利用項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

56. 農(nóng)村污水處理項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

57. 生活垃圾分類和無害化處理處置項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅“三

免三減半”

（六）支持農(nóng)村金融發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠

58. 金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

59. 金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增

值稅

60. 金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入

61. 金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除

62. 金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

63. 保險(xiǎn)公司農(nóng)業(yè)大災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除

64. 農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)提供金融服務(wù)可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅

方法繳納增值稅

65. 中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適

用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅

66. 中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選

擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅

67. 金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

68. 小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

69. 小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入

70. 小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除

中華人民共和國(guó)稅法·稅收資訊 2023 年 10 月（總第 80 期）

熱點(diǎn)關(guān)注 63

71. 為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增

值稅

72. 中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅

前扣除

73. 農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征增值稅

74. 保險(xiǎn)公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅減計(jì)收入

75. 農(nóng)牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同免征印花稅

二、維護(hù)社會(huì)公平正義稅費(fèi)優(yōu)惠

為維護(hù)社會(huì)公平正義，保護(hù)人民群眾參與社會(huì)生活的平等權(quán)

利，保障經(jīng)濟(jì)主體參與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的公平機(jī)會(huì)，讓發(fā)展成果更多更公

平惠及全體人民，國(guó)家在減免各類主體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、鼓勵(lì)公益服務(wù)等

方面出臺(tái)了多項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策。具體包括：

（一）減免各類主體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)稅費(fèi)優(yōu)惠

76. 符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

77. 增值稅小規(guī)模納稅人階段性減征增值稅

78. 研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅 100% 加計(jì)扣除

79. 小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

80. 個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得不超過 100 萬元部分個(gè)人所得稅減

半征收

81. 增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)”

82. 小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費(fèi)”

83. 個(gè)體工商戶減征地方“六稅兩費(fèi)”

84. 階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率

85. 符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金

86. 符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

87. 符合條件的用人單位減征殘疾人就業(yè)保障金

88. 符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

89. 符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

90. 減輕困難群體參保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)

91. 符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

64 稅收資訊

中華人民共和國(guó)稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

92. 符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人減征增值稅

93. 符合條件的個(gè)體工商戶減征個(gè)人所得稅

（二）鼓勵(lì)公益服務(wù)稅費(fèi)優(yōu)惠

94. 法律援助補(bǔ)貼免征增值稅

95. 法律援助補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅

96. 血站自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

97. 血站自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

98. 符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所

得稅

99. 符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅

三、縮小收入差距稅費(fèi)優(yōu)惠

為縮小居民生活水平差距，加快擴(kuò)大中等收入群體推動(dòng)形成橄

欖型社會(huì)，國(guó)家在鼓勵(lì)三次分配、減輕個(gè)人收入負(fù)擔(dān)等方面出臺(tái)了

多項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策。具體包括：

（一）鼓勵(lì)三次分配稅費(fèi)優(yōu)惠

100. 企業(yè)符合條件的扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除

101. 符合條件的扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅

102. 個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或國(guó)家機(jī)關(guān)的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)

個(gè)人所得稅稅前扣除

103. 公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除

104. 境外捐贈(zèng)人捐贈(zèng)慈善物資免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

105. 將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與社會(huì)福利、公益事業(yè)不征土

地增值稅

106. 將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書立的

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅

107. 外國(guó)政府和國(guó)際組織無償援助項(xiàng)目在華采購物資免征增

值稅

108. 無償用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的行為無需視同

銷售繳稅

中華人民共和國(guó)稅法·稅收資訊 2023 年 10 月（總第 80 期）

熱點(diǎn)關(guān)注 65

（二）減輕個(gè)人收入負(fù)擔(dān)稅費(fèi)優(yōu)惠

109. 全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅優(yōu)惠

110. 個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅優(yōu)惠

111. 子女教育個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除

112. 繼續(xù)教育個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除

113. 大病醫(yī)療個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除

114. 住房貸款利息個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除

115. 住房租金個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除

116. 贍養(yǎng)老人個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除

117.3 歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除

四、推動(dòng)共同富裕稅費(fèi)優(yōu)惠

為扎實(shí)推動(dòng)基本公共服務(wù)均等化，創(chuàng)新公共服務(wù)提供方式，逐

步實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)優(yōu)質(zhì)共享，國(guó)家在市政公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市政公

共服務(wù)發(fā)展、綠色城市建設(shè)、養(yǎng)老家政事業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)、文化

體育事業(yè)、教育托育事業(yè)、基本公共服務(wù)等重點(diǎn)領(lǐng)域出臺(tái)了多項(xiàng)稅

費(fèi)優(yōu)惠政策。具體包括：

（一）市政公共設(shè)施建設(shè)稅費(fèi)優(yōu)惠

118. 國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅“三免三

減半”

119. 市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使

用稅

120. 城市公共交通用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

121. 鐵路、公路、飛機(jī)場(chǎng)跑道等公用設(shè)施占用耕地減征耕地占

用稅

122. 水利設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

123. 公園、名勝古跡自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

124. 公園、名勝古跡自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

66 稅收資訊

中華人民共和國(guó)稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

（二）市政公共服務(wù)發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠

125. 提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

126. 公共交通車船定期減征或者免征車船稅

127.“三北”地區(qū)供熱企業(yè)采暖費(fèi)收入免征增值稅

128.“三北”地區(qū)供熱企業(yè)廠房免征房產(chǎn)稅

129.“三北”地區(qū)供熱企業(yè)土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

130. 農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

131. 農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（三）綠色城市建設(shè)稅費(fèi)優(yōu)惠

132. 符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅“三免三

減半”

133. 符合條件的垃圾填埋沼氣發(fā)電項(xiàng)目企業(yè)所得稅“三免三

減半”

134. 購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備投資額的 10% 抵免當(dāng)

年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額

135. 從事污染防治的第三方企業(yè)減按 15% 稅率征收企業(yè)所得稅

136. 城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅

137. 購置新能源汽車免征車輛購置稅

138. 節(jié)能汽車減半征收車船稅

139. 新能源車船免征車船稅

140. 城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染

物不超過排放標(biāo)準(zhǔn)的免征環(huán)境保護(hù)稅

141. 排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)

30% 的減按 75% 征收環(huán)境保護(hù)稅

142. 排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)

50% 的減按 50% 征收環(huán)境保護(hù)稅

143. 取用污水處理回用水、再生水等非常規(guī)水源免征水資源稅

144. 取用污水處理再生水免征水資源稅

中華人民共和國(guó)稅法·稅收資訊 2023 年 10 月（總第 80 期）

熱點(diǎn)關(guān)注 67

（四）養(yǎng)老家政事業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠

145. 養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)免征增值稅

146. 員工制家政服務(wù)免征增值稅

147. 符合條件的家政服務(wù)企業(yè)免征增值稅

148. 提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入免征增值稅

149. 提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入企業(yè)所得稅減

計(jì)收入

150. 福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)暫免征收企業(yè)所得稅

151. 福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

152. 福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的土地免征城鎮(zhèn)土

地使用稅

153. 用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

154. 用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的土地免征城鎮(zhèn)土地

使用稅

155. 承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)免征

契稅

156. 殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)免征增值稅

（五）醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠

157. 醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅

158. 醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托提供的服務(wù)免征增值稅

159. 符合條件的醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅

160. 符合條件的醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

161. 符合條件的醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

162. 疾病控制和婦幼保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

163. 疾病控制和婦幼保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地

使用稅

164.“母親健康快車”項(xiàng)目的流動(dòng)醫(yī)療車免征車輛購置稅

（六）文化體育事業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠

165. 文化場(chǎng)館提供文化服務(wù)取得的第一道門票收入免征增值稅

68 稅收資訊

中華人民共和國(guó)稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

166. 宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入免征增值稅

167. 城市電影放映服務(wù)可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法繳納增值稅

168. 符合條件的體育場(chǎng)館房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

169. 符合條件的體育場(chǎng)館用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

170. 符合條件的企業(yè)大型體育場(chǎng)館房產(chǎn)減半征收房產(chǎn)稅

171. 符合條件的企業(yè)大型體育場(chǎng)館用地減半征收城鎮(zhèn)土地使

用稅

（七）教育托育事業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠

172. 托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)免征增值稅

173. 從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅

174. 學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

175. 學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

176. 學(xué)校、幼兒園經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地免征耕地占用稅

177. 高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅

178. 與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同免征印花稅

（八）基本公共服務(wù)稅費(fèi)優(yōu)惠

179. 國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房

屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施免征契稅

180. 非營(yíng)利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房

屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助免征契稅

181. 建設(shè)學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院、養(yǎng)老服務(wù)設(shè)施、孤兒院、福利

院等公益性工程項(xiàng)目免征水土保持補(bǔ)償費(fèi)

182. 軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用

耕地免征耕地占用稅